掛靠還是聯營？必須改變思路了…

   對于大部分企業來講，企業資質是一個痛點。資質低，競爭大，承接工程難，最后沒活干。

 掛靠是違法的，也是住建部門重點查處的建筑業“頑疾”。實行“營改增”，財稅操作更加規范，稅收稽查更加嚴格。一旦越過“紅線”，面臨的就是刑事處罰。如果聯營與掛靠企業仍舊按照過去的模式操作，必然觸犯稅法，嚴重的甚至犯罪、坐牢。

 因此，低資質的企業要想生存下去，必須轉變公司管理模式，加快形成完整的產業鏈條。

 我們從財稅的角度分析一下，掛靠、聯營企業應當如何規避稅務風險？如何轉變管理模式？

 ① 法人型聯營，是指聯營各方出資，在當地工商部門登記注冊，成立一個法人公司，就是大家經?？吹降念愃苮x有限公司、xx股份有限公司，需要繳納企業所得稅。

 ② 合伙型聯營，是指聯營的各方都出資，在當地工商部門要登記注冊，但登記注冊成立的公司叫合伙性企業（合伙性企業不是公司，他只交個人所得稅，不交企業所得稅）。

 ③ 合同型聯營，是指聯營的各方共同投入資金，不到當地工商部門登記注冊，不組建公司，而是按照合同的約定，界定各自的出資額，按照各自的出資額，承擔風險、利潤，風險共擔，利益共享。

營改增之前，掛靠單位內部會簽一個掛靠協議，約定利益如何分成，被掛靠單位只收取管理費。因此，聯營與掛靠是相似但不同的2個概念。

營改增以后，掛靠的模式已經行不通，必須選擇聯營的合作模式。

案例：

 安徽合肥有工程項目，限定施工企業要有特級資質。上海一家一級總承包資質的企業A，有意向承接工程但資質不夠，因此找到有特級建筑資質的xx建工集團B，采取聯營合作。

 A、B之間屬于非關聯性企業，由B提供資質，A提供施工技術人員、管理人員，雙方簽訂合同，雙方約定利潤分成，這就屬于合同型聯營。

 1、聯營模式如何操作

 假定，總承包單位B與業主簽訂1個億的“包工包料合同”，實際由A來施工。

 ① A公司在合肥設立項目指揮部，以B公司的名義做賬，在當地銀行開一個臨時結算賬戶。

 ② 項目所有進進出出的錢都通過臨時結算戶，不能通過A公司自己的銀行賬戶。

 ③ 財務人員在做賬時，所有的成本票必須開成B公司，所有的收入票回到上海再開給合肥的業主。

 ④ A公司代表B在合肥預繳申報稅，回到上海后再繳納增值稅，扣除預交金額。

 這樣操作雖然合法，但是A公司沒有產值。同時，必須要A、B共同簽一份分包合同。

 按照建筑法規定，總承包合同的主體工程是不能分包的，所以A跟B簽的分包合同，分包額必須要低于50%。這樣，A給B開的發票，還可以抵扣11%的增值稅。

 這樣操作，合法合規，但是A公司依然不能全部拿到應得的工程利潤。

 2、A公司如何回籠資金？

 營改增以前，像A公司這類企業，往往通過虛開發票，或虛增人工費來取現，從中取得工程產值（利潤）。

 營改增以后，一定要杜絕“虛開發票“，如果被查到，就是犯虛開專用發票罪，公司總經理和財務部首要負責人是要坐牢的。

因此，企業需要從根本入手，從公司組織結構、項目管理模式上下功夫。

如果A公司的股東，不僅成立了這家一級資質的建筑公司，還成立建筑勞務公司C、建筑材料公司D、混凝土公司E，形成完整產業鏈條。

 總包（B公司）與分包（A公司）簽訂0.4億的合同（小于50%），然后總包（B公司）與建筑勞務公司C簽訂0.1億的“清包工”合同 ，與建筑材料公司D簽訂0.3億的材料供應合同，與混凝土公司E簽訂0.1億的混凝土供應合同。

 最后，A、C、D、E公司給總包公司B開發票，必須正規操作，符合“三流合一”原則。

 這樣操作后，A公司實際獲取0.9億的產值，而總包B公司獲取0.1億的利潤。

 因此，營改增以后，建筑企業想獲取更多利潤，必須形成一條完整的產業鏈，向產業鏈要利潤（像A公司，將人工、材料、施工形成完整鏈條，這樣才能做好聯營，實現共贏）。

 這種形式，營改增以后，一定是行不通的。

 營改增以后，無論從“四流合一”的角度，還是征收稅率上（11%的增值稅稅率），掛靠工程必須要做賬，通過“報賬制度”查賬征收，沒有“核定征收”的說法了。這是針對新項目而言。

 對于還在施工的老項目，建議掛靠企業跟工程所在地的國稅局好好協商，不要回到注冊所在地開票，在工程所在地替開增值稅普通發票。財務做賬時，仍舊按照營改增之前的“管理費”方式做賬。

                                     西安分公司（推薦）：何總